Все статьиНДС при продаже фруктов и ягод с 4 квартала 2019 года

НДС при продаже фруктов и ягод с 4 квартала 2019 года

Федеральным законом от 02.08.2019 N 268-ФЗ были внесены изменения в пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ, вступившие в силу с 01.10.2019г.

Изменения коснулись перечня товаров, облагаемых НДС 10%:

Ставки установлены как для реализации на территории РФ, так и для уплаты при ввозе товаров на территорию РФ

Но согласно п.2 ст. 164 НК РФ Коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте, в соответствии с ОКП, а также ТН ВЭД определяются Правительством РФ.

Проект изменений Перечней товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, разрабатывались Минсельхозом РФ в течение всего 4 квартала 2019г. и было утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019г. № 1952, опубликован только 04.01.2020г. и вступил в силу с даты опубликования. Действие Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 01.10.2019г.

В течение 4 квартала 2019г. в связи с отсутствием изменений Перечня отгрузка налогоплательщиками производилась с применением ставки НДС 20%. Такие пояснения давали контролирующие органы по вопросам о применении ставки НДС при реализации фруктов и ягод, например, в Письмах Минфина России от 11.12.2019 N 03-07-14/96900, от 10.12.2019 N 03-07-07/96221 и т.д.

При этом следует отметить, что в случае указания в счете-фактуре неверной налоговой ставки данный счет-фактура является не соответствующим требованиям пп.10 и 11 п.5 ст.169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375).

Таким образом, налогоплательщикам, которые производили отгрузку фруктов и ягод (включая виноград) по кодам, указанным в Перечне (ред. от 31.12.2019г.), необходимо выставить исправительные счета-фактуры с изменением ставки НДС на 10%.

Налогоплательщики, которые приобретали фрукты и ягоды (включая виноград) с НДС 20%, следует обратиться к поставщикам и получить от них исправительные счета-фактуры с указанием ставки НДС 10%.

Налогоплательщики, которые уплатили при ввозе на территорию РФ фруктов и ягод (включая виноград) на таможне НДС по ставке 20%, необходимо обратиться в таможенный орган за пересчетом ставки НДС по ставке 10% и получить корректировки к Декларациям на товары.