Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения - один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов. Применяется малым бизнесом, в рамках спецрежима упрощены расчет и уплата налогов от предпринимательской деятельности.
Особенности этого спецрежима:
- Применение УСН осуществлется в добровольном порядке по усмотрению налогоплательщика. Существует возможность отказаться от применения УСН. Однако при переходе на УСН или отказе от нее необходимо соблюдать установленные ограничения и сроки подачи заявлений по установленным формам.
- Налогоплательщик самостоятельно (при подаче заявления о переходе на УСН) определяет объект налогообложения:
- доходы - налогообложение производится по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- доходы, уменьшенные на величину расходов - налогообложение производится по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
- в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ). В Краснодарском крае патентная УСН не применяется.
- Применение УСН может совмещаться только с ЕНВД. С другими налоговыми режимами не применяется.
- Применение УСН освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):
- организации не платят налог на прибыль, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество.
- индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ (от предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности).
- Налоговый учет при УСН ведется в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
- Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
- Организации, применяющие УСН должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
- Переход на УСН
Существуют ограничения на применение упрощенной системы налогообложения, установленные НК РФ.
Переход на УСН осуществляется в определенные сроки.
- Доходы при УСН
Следует различать:
- доходы, учитываемые при налогообложении;
- доходы, не учитываемые при налогообложении;
- поступления, не являющиеся доходами, и поэтому не учитываемые при налогообложении.
- Расходы при УСН
Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы", не учитывают расходы в целях налогообложения.
Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (чаще называемый "доходы минус расходы"), уменьшают полученные доходы на сумму понесенных расходов.
- Книга учета доходов и расходов УСН
Книга учета доходов и расходов УСН