Консультация №0710-102

Понятие системы и процедур внутреннего контроля организации

19.07.2010, Ассистент аудитора:

В ходе аудиторской проверки требуется оценить эффективность системы внутреннего контроля организации, что это и в чем проявляется?

Ответ:

Термин "система внутреннего контроля" согласно ФПСАД №8 означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы.

Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

  1. стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
  2. организационная структура аудируемого лица;
  3. распределение ответственности и полномочий;
  4. осуществляемая кадровая политика;
  5. порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;
  6. порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
  7. обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
  8. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

  1. подотчетность одних работников другим;
  2. внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
  3. сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
  4. сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
  5. проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
  6. осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
  7. ограничение доступа к активам и записям;
  8. сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.
Комментировать

Наши услуги

Расширяем кругозор: