Ликбез • Налоговые вычеты (НДФЛ) • Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в определенных ст. 219 Налогового кодекса РФ случаях, когда налогоплательщик несет социальные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Налоговым кодексом РФ социальные налоговые вычеты предоставляются:

1) в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2) в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях или за обучение детей или брата (сестры) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); 3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (по Перечню), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, а также по договорам добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Сумма социальных налоговых вычетов предоставляется в размере фактических расходов налогоплательщика, но в пределах максимальных сумм, установленных НК РФ.

В случае, если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по оплате обучения и лечения), он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами, но в пределах максимальной суммы, предусмотренной ст. 219 НК РФ.

Например, Иванов И.И. в 2011 г. оплатил за обучение ребенка в размере 36 000 руб., а также понес расходы на лечение в медицинском учреждении, имеющем лицензию, в размере 24 000 руб. По итогам налогового периода Иванов И.И. имеет право заявить вычет одновременно по двум основаниям.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по НДФЛ и соответствующего заявления в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.(п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, Иванов И.И. оплатил собственное обучение в ВУЗе. По итогам года в налоговый орган представил декларацию по НДФЛ,заявление на социальный налоговый вычет и копии документов, подтверждающих право на вычет. (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Форма заявления на предоставление социального налогового вычета п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено, поэтому налогоплательщик вправе написать заявление в свободной форме. Образцы написания заявлений на социальные налоговые вычеты смотрите в разделе Документы - Формы заявлений ИФНС нашего сайта.

Образцы написания заявлений приведены в Письмах УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-17/1950 "О порядке получения налогового вычета на образование", "О порядке получения вычета на приобретение медикаментов", "О порядке получения налогового вычета на лечение".

Вопрос-Ответ

Формы документов

Письма и разъяснения

Письмо Минфина 03-05-01-05/101 от 14.06.2006
Письмо Минфина № 03-04-05/6-554 от 17.09.2010
В каком порядке исчисляется социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный п. 2 ч. 1 ст. 219 НК РФ, если сумма на оплату обучения (образования) несовершеннолетнего сына физлица в негосударственном образовательном учреждении (школе) за календарный год составила 276 000 руб.? Вправе ли физлиц...
Письмо Минфина № 03-04-06/6-219 от 15.09.2010
1. Социальный налоговый вычет предоставляется работодателем при условии документального подтверждения расходов. При этом перечень таких документов НК РФ не установил. В Письмах Минфина России от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182 и ФНС России от 26.11.2008 N 3-5-04/728@, от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@ п...
Письмо Минфина № 03-04-05/3-584 от 04.10.2010
Об отсутствии оснований для применения социальных налоговых вычетов по НДФЛ к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.
Письмо Минфина № 03-04-05/7-617 от 12.10.2010
Единственному родителю 20-летнего ребенка, обучающегося по очной форме обучения, имеющему доход, не превысивший 280 000 руб., до июля 2009 г. предоставлялся стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. В июне 2009 г. ребенок закончил технологический колледж по очной форме обучения. М...
Письмо Минфина № 03-04-05/5-665 от 11.11.2010
Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?
Письмо Минфина 03-04-05/7-746 от 24.12.2010
В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с ограничением по форме обучения детей (очная форма). Вправе ли налогоплательщик получить социальн...
Письмо ФНС N 20-14/4/108211@ от 16.10.2009
Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение?
Письмо Минфина N 03-04-05/7-78 от 11.02.2011
В соответствии с договором об оказании пожертвований образовательному учреждению (школе) пожертвователь (физическое лицо) добровольно передает в дар школе денежные средства, которые будут использованы на уставную деятельность. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении социал...
Письмо Минфина N 03-04-05/7-85 от 16.02.2011
Супруг приобрел медикаменты, выписанные лечащим врачом его супруге. Для получения социального налогового вычета супругом в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие приобретение медикаментов, а именно: рецепты на имя супруги, товарные и кассовые чеки. Однако налоговый орган отк...
Письмо Минфина N 03-04-05/5-263 от 15.04.2011
Предоставляется ли физическому лицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка - гражданина РФ, являющегося студентом дневного очного отделения (full time) Массачусетского технологического института (США)? Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, в случае если бывший с...
Письмо Минфина N 03-04-05/6-268 от 15.04.2011
Лицо, достигшее пенсионного возраста, является плательщиком НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях?
Письмо Минфина N 03-04-05/7-243 от 10.06.2011
В августе 2010 г. сын физлица находился на лечении с диагнозом: повреждение шейного отдела позвоночника. Была назначена операция по стабилизации позвонков и замене поврежденного межпозвонкового диска с применением имплантата и шейной пластины. На момент проведения операции квоты на бесплатные ме...
Письмо Минфина N 03-04-05/5-414 от 09.06.2011
Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, который имеет соответствующую лицензию. Вправе ли родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, если в договоре прописаны платные услуги по уходу, присмотру и оздоровлению ребенка в детс...
Письмо Минфина N 03-04-06/8-135 от 09.06.2011
Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты за обучение по программам высшего профессионального образования при получении второго высшего образования по заочной форме обучения?

Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты по возмещению расходов по найму жилого помещения на период учебно-экзамен...
Письмо Минфина N 03-04-05/5-473 от 01.07.2011
О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях.
Письмо ФНС N 20-14/4/33825@ от 07.04.2011
Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы?
Письмо Минфина N 03-04-05/7-576 от 18.08.2011
Письмо Минфина N 03-04-06/8-289 от 27.10.2011
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обуч...

Консультации

О предоставлении вычета при рождении ребенка
10 сентября родился сын. С какого месяца мне предоставят вычет на ребенка?
Перечень лекарственных средств для социального налогового вычета
Помогите найти Перечень лекарственных препаратов, расходы на приобретение которых можно применить в качестве социального налогового вычета.
Налоговый вычет на обучение дочери
Положен ли мне налоговый вычет за обучение дочери (Донской Государственный Технический Университет),за период с 1.09.2007г по настоящее время,первые три курса. Если я с 1.07.2007г по 1.12.2008г был...
Социальный вычет на лечение
Мой официальный доход ( по справке 2НДФЛ ) за год составил 65000 руб. Расходы на лечение составили 60000 руб.Каким будет размер социального налогового вычета?
Пакет документов для получения социального налогового вычета на обучение
Спасибо за предыдущий ответ.

Для получения социального вычета за оплату обучения обязательна для предоставления заверенная копия лицензии учебного заведения?
Налоговый вычет на обучение ребенка
При заполнении 3НДФЛ для получения социального вычета вписывается сумма заплаченная за один год обучения или можно сразу за два (первый год меньше 50000 ,а второй год больше 50000)?
Вычет по обучению в воскресной школе
Добрый день. Могу ли я получить наловый вычет на оплату обучения своего ребенка (7 лет) в воскресной школе?
Вычет на обучение ребенка
Оплата за учёбу сына мною производилась в 2008году (за учебный год 2007/2008),и в 2008 и 2009 (за учебный год 2008/2009).Декларацию за 2009 год я уже подавала без учёта оплаты на обучение.Как мне ...
Уточненная декларация по НДФЛ
Как составляется корректирующая декларация? Мне надо составить за 2008 и 2009 годы,если я оплачивала учёбу сына в 2008 и 2009 годах.Как это делается?
Сроки подачи Декларации по НДФЛ
В какие сроки подаётся уточнённая декларация за предыдущие периоды и с какого числа можно подавать декларцию по НДФЛ за 2010г?
Вычет при отсутствии налогооблагаемых доходов
Здравствуйте! У меня вопрос по поводу социального налогового вычета по обучению. Я учусь по заочной форме обучения, имеется постоянное место работы. В 2010 году находидась в декретном отпуске и пол...
Налоговый вычет на обучение ребенка
В 2009 году я производила оплату за обучение своего сына в институте. В это время находилась в отпуске по уходу за ребенком. Подоходный налог с меня не брался, и в 2010 году я не смогла воспользова...
Социальный налоговый вычет на обучение
Вопрос касательно налогового вычета на обучение.За 2010 год за свое обучение мной было выплачено 105 000 руб(в 2 раза по 52 500).Но с августа по ноябрь стаж работы был прерван(в связи с увольнением...
Срок исковой давности при применении имущественного налогового вычета
Если квартира была куплена в 2006 году можно сейчас получить возврат по НДФЛ
Социальный налоговый вычет на обучение
Добрый день!

предоставление вычета на обучение не зависит от непрерывности стажа, а зависит от наличия налогооблагаемого дохода.

Так за 2010 год моя з/п составила 400 000,т.е. налогов было у...
Заполнение 3-НДФЛ при нескольких источниках доходов
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста правила заполнения налогового вычета по учёбе при двух справках 2-НДФЛ
Налоговый вычет за обучение
Здравствуйте, С 2006 г по 2011 обучалась в институте на заочном отделении. Могу ли я получить налоговые вычеты за обучение? Спасибо.
О социальном налоговом вычете на обучение
Смогу ли я получить социальный вычет за обучение дочери на курсах английского языка если училась она по Договору на оказание дополнительных платных услуг;, заключенному с Иркутским государственным ...
Срок представления налоговой декларации на вычеты НДФЛ
Здравствуйте! Скажите, пожайлуста, чтобы оформить налоговые вычеты за лечение до какого срока можно подавать документы в том числе и 3-НДФЛ (до мая или в течение года?)
Расчет суммы социального налогового вычета НДФЛ
у меня зарплата 25000 в месяц сколько я получу за обучение дочери если в год я платила 42000 руб
Вычет НДФЛ на обучение
Здравствуйте.Могу и я оформить декларации за своё обучение на мужа? Договор с институтом оформлен на меня,т.к. в 2008 году находилась в декретном отпуске.И что нужно для этого? Спасибо.
Право предпринимателя на социальный налоговый вычет
я предприниматель имею ли я право на социальный вычет за обучение сына в институте
Социальный налоговый вычет на обучение
Здравствуйте.У меня такой вопрос, я учусь уже на последнем курсе на заочке платное отделение.Договор об оплате оформлен на меня,но я НЕ РАБОТАЮ.Ни разу за вычетом, 13%я не ходила.Могут ли папе моем...
Социальный вычет на обучение ребенка
Оплачено обучение дочери на очном отделении ВУЗа в 2010 году в сумме 34920 рублей, в т.ч. в январе 2010 - 17460 руб, в июне 2010 - 17460 рублей. (С документами все в порядке, т.к. вычетами уже поль...
Социальный налоговый вычет на лечение
Здравствуйте! Мне 19 лет. Я получала платные стоматологические услуги в период с ноября по декабрь 2010 года. Может ли бабушка получить налоговый вычет в 2011 году? Обстоятельства -- бабушка в этот...
Получение социального налогового вычета
Объясните,пожалуйста,как мне следует поступить,чтобы получить налоговый вычет на лечение и уплату банковских процентов при оплате кредита на покупку квартиры. Налоговый вычет за покупку квартиры я ...
Социальный вычет на лечение
Могу ли я получить налоговый вычет за дорогостоящее лечение, если операция была проведена в марте, а работать я начала только с апреля этого же года?
Услуги банка не увеличивают сумму социального налогового вычета
Вносятся ли в декларацию по социальному вычету на обучение проценты банка за услуги по перечислению суммы за обучение?
Социальный вычет на обучение предоставляется при наличии доходов, облагаемых НДФЛ
Здравствуйте! В 2011г. я заканчиваю РГППУ учусь на заочной форме, платно,мои родители оплачивают мне учебу,но при поступлении в университет в договоре указана моя фамилия, а том что я плачу за об...
Образец заявления на получение социального налогового вычета
Как правильно написать заявление в налоговую инспекцию на возврат налогового вычета за дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии по программе софинонсирования
Социальный вычет на обучение
С 2009 года я получаю второе высшее образование. На руках имею: договор обучения, квитанции об оплате. Могу ли я предоставить к вычету документы за 2 года( до 100000 руб.)? Мне нужно заполнить 3 ...
Социальный налоговый вычет на лечение
Скажите, пожалуйста, какие и когда налоговые вычеты можно получить за медицинские услуги, полученные на платной основе за период 2011 год?
Социальный налоговый вычет на лечение
Вычет на лечение в июле (доходы только с сентября).

Здравствуйте. В 2011 году я находилась в отпуске по уходу за ребенком. В Июле 2011 я потратила деньги на свое лечение. А в сентябре 2011 вышла...
При заполнении декларации указывается предельная сумма вычета, если расходы составили сумму больше предельной, установленной НК РФ
Заполняю декларацию 3-НДФЛ за 2008 года за обучение ребенка

на 7 странице в строке 1.2. прописано что сумма, уплаченная за очное обучение детей не должна превышать 50 000,00 рублей! За год я отдал...
Социальный вычет на лечение распространяется на выплаты по договорам ДМС
подскажите, добровольное страхование о котором идёт речь в ст. 219 НК РФ, где объясняются налоговые вычеты - это только договора медицинских страховок, или договора добровольного страхования от нес...
Расходы на лечение при применении спецрежимов
Я, ИП применяю 2-а спец.режима ЕНВД и УСНО (доходы-расходы). В 2011 г. мною было потрачена большая сумма денег на собственное лечение, можно ли эти суммы учесть как расходы?
Социальный налоговый вычет на свое обучение
Здравствуйте. плательщик ндфл , работающий на основном месте работы еще является сам студентом-заочником, оплачиваемый свое обучение самостоятельно.положена ли ему сумма возврата уплаченого ндфл л...
Социальный налоговый вычет на лечение может быть заявлен только за год, когда осуществлены расходы
Платное лечение получено в ноябре 2009, право на вычет не использовано. Могу ли я подать заявление на налоговый вычет в 2012,т.е.по окончанию 2011? Декларацию за какой год подавать в таком случае?
Вычеты НДФЛ
Здравствуйте. В сентябре 2011 г. было открыто ИП (ЕНВД), в декабре 2011 закрыто.Доходов не было, сразу же с момента открытия было написано заявление на временное приостановление деятельности.Есть о...
Социальный вычет на обучение
Налоговый вычет за обучение. Здравствуйте! Моя дочь в этом году заканчивает институт, обучение очное платное. Договор на обучение дочери оформлен на меня, но с конца 2009 года по май 2011 года я н...
Социальный налоговый вычет на обучение
В 2009 году я оплатиk обучение своего ребенка в вузе на очном отделении за 4 курс. Обучение на 4 курсе в 2011/2012г. Могу ли я получить налоговый вычет за 2011г.
Социальный вычет на обучение представляется за год, в котором осуществлены расходы (оплата)
Здравствуйте. Оплатила два года платного очного обучения 2009-2010 и 2010-2011 учебные года ребенка. Даты в чеках 2009, 2010 и 2011 года. Для подачи документов на вычеты нужно заполнить декларацию ...
Социальный налоговый вычет на лечение супруги
Имеет ли супруг право на социальный налоговый вычет на лечение супруги, не имеющей своих доходов? В статье 219 НК РФ сказано, что имеет право, но в налоговой говорят, что нет.