ЛикбезНалоговые вычеты (НДФЛ)Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты





Социальные налоговые вычеты предоставляются в определенных ст. 219 Налогового кодекса РФ случаях, когда налогоплательщик несет социальные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Налоговым кодексом РФ социальные налоговые вычеты предоставляются:

1) в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2) в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях или за обучение детей или брата (сестры) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); 3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (по Перечню), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, а также по договорам добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Сумма социальных налоговых вычетов предоставляется в размере фактических расходов налогоплательщика, но в пределах максимальных сумм, установленных НК РФ.

В случае, если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по оплате обучения и лечения), он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами, но в пределах максимальной суммы, предусмотренной ст. 219 НК РФ.

Например, Иванов И.И. в 2011 г. оплатил за обучение ребенка в размере 36 000 руб., а также понес расходы на лечение в медицинском учреждении, имеющем лицензию, в размере 24 000 руб. По итогам налогового периода Иванов И.И. имеет право заявить вычет одновременно по двум основаниям.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по НДФЛ и соответствующего заявления в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.(п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, Иванов И.И. оплатил собственное обучение в ВУЗе. По итогам года в налоговый орган представил декларацию по НДФЛ,заявление на социальный налоговый вычет и копии документов, подтверждающих право на вычет. (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Форма заявления на предоставление социального налогового вычета п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено, поэтому налогоплательщик вправе написать заявление в свободной форме. Образцы написания заявлений на социальные налоговые вычеты смотрите в разделе Документы - Формы заявлений ИФНС нашего сайта.

Образцы написания заявлений приведены в Письмах УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-17/1950 "О порядке получения налогового вычета на образование", "О порядке получения вычета на приобретение медикаментов", "О порядке получения налогового вычета на лечение".

Вопрос-Ответ

Формы документов

Письма и разъяснения

  • Письмо Минфина 03-05-01-05/101 от 14.06.2006
  • Письмо Минфина № 03-04-05/6-554 от 17.09.2010

    В каком порядке исчисляется социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный п. 2 ч. 1 ст. 219 НК РФ, если сумма на оплату обучения (образования) несовершеннолетнего сына физлица в негосударственном образовательном учреждении (школе) за календарный год составила 276 000 руб.? Вправе ли физлиц...

  • Письмо Минфина № 03-04-06/6-219 от 15.09.2010
    1. Социальный налоговый вычет предоставляется работодателем при условии документального подтверждения расходов. При этом перечень таких документов НК РФ не установил. В Письмах Минфина России от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182 и ФНС России от 26.11.2008 N 3-5-04/728@, от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@ п...
  • Письмо Минфина № 03-04-05/3-584 от 04.10.2010

    Об отсутствии оснований для применения социальных налоговых вычетов по НДФЛ к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.

  • Письмо Минфина № 03-04-05/7-617 от 12.10.2010

    Единственному родителю 20-летнего ребенка, обучающегося по очной форме обучения, имеющему доход, не превысивший 280 000 руб., до июля 2009 г. предоставлялся стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. В июне 2009 г. ребенок закончил технологический колледж по очной форме обучения. М...

  • Письмо Минфина № 03-04-05/5-665 от 11.11.2010

    Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?

  • Письмо Минфина 03-04-05/7-746 от 24.12.2010

    В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с ограничением по форме обучения детей (очная форма). Вправе ли налогоплательщик получить социальн...

  • Письмо ФНС N 20-14/4/108211@ от 16.10.2009

    Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение?

  • Письмо Минфина N 03-04-05/7-78 от 11.02.2011

    В соответствии с договором об оказании пожертвований образовательному учреждению (школе) пожертвователь (физическое лицо) добровольно передает в дар школе денежные средства, которые будут использованы на уставную деятельность. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении социал...

  • Письмо Минфина N 03-04-05/7-85 от 16.02.2011

    Супруг приобрел медикаменты, выписанные лечащим врачом его супруге. Для получения социального налогового вычета супругом в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие приобретение медикаментов, а именно: рецепты на имя супруги, товарные и кассовые чеки. Однако налоговый орган отк...

  • Письмо Минфина N 03-04-05/5-263 от 15.04.2011

    Предоставляется ли физическому лицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка - гражданина РФ, являющегося студентом дневного очного отделения (full time) Массачусетского технологического института (США)? Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, в случае если бывший с...

  • Письмо Минфина N 03-04-05/6-268 от 15.04.2011

    Лицо, достигшее пенсионного возраста, является плательщиком НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях?

  • Письмо Минфина N 03-04-05/7-243 от 10.06.2011

    В августе 2010 г. сын физлица находился на лечении с диагнозом: повреждение шейного отдела позвоночника. Была назначена операция по стабилизации позвонков и замене поврежденного межпозвонкового диска с применением имплантата и шейной пластины. На момент проведения операции квоты на бесплатные ме...

  • Письмо Минфина N 03-04-05/5-414 от 09.06.2011

    Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, который имеет соответствующую лицензию. Вправе ли родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, если в договоре прописаны платные услуги по уходу, присмотру и оздоровлению ребенка в детс...

  • Письмо Минфина N 03-04-06/8-135 от 09.06.2011

    Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты за обучение по программам высшего профессионального образования при получении второго высшего образования по заочной форме обучения?

    Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты по возмещению расходов по найму жилого помещения на период учебно-экзамен...

  • Письмо Минфина N 03-04-05/5-473 от 01.07.2011

    О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях.

  • Письмо ФНС N 20-14/4/33825@ от 07.04.2011

    Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы?

  • Письмо Минфина N 03-04-05/7-576 от 18.08.2011
  • Письмо Минфина N 03-04-06/8-289 от 27.10.2011

    В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок.

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обуч...

Консультации

Не нашли ответ? БЕСПЛАТНАЯ консультация!