Понятие системы и процедур внутреннего контроля организации

Термин "система внутреннего контроля" согласно ФПСАД №8 означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы.

Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

1. стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
2. организационная структура аудируемого лица;
3. распределение ответственности и полномочий;
4. осуществляемая кадровая политика;
5. порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;
6. порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
7. обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
8. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

1. подотчетность одних работников другим;
2. внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
3. сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
4. сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
5. проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
6. осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
7. ограничение доступа к активам и записям;
8. сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.