Консультация №1211-3469

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль





30.12.2011, Татьяна:

Должна ли организация уплачивать в 1 квартале 2012г ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Организация зарегистрирована в феврале 2011г. По итогам 1 квартала выручка 0, прибыль 0. По итогам 6 мес. выручка составила 5 357т.р., налог на прибыль 3350руб. По итогам 9 мес. выручка составила 20 184т.р., налог на прибыль 2583руб (сумма налога на прибыль к уменьш 767руб). По итогам 2011г выручка составила 41 904т.р., налог на прибыль еше не рассчитан.

Ответ:

В соответствии с п.5 ст.287 НК РФ 5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

п.6 ст. 286 НК РФ гласит, что организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Таким образом, организация, зарегистрированная в феврале 2011г., по истечении полного квартала (второго), при превышении выручки 3000000 руб. в квартал, начиная с июля 2011г. должна была исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Авансовые платежи 3 квартала должны были быть равны разнице между суммой налога, исчисленного по итогам полугодия и 1 квартала 2011г., т.е. 3350 руб. (по 1117 руб. ежемесячно).

По итогам 9 месяцев налог на прибыль равен 2583 руб. (нарастающим итогом), сумма к уменьшению с учетом авансовых платежей была бы 4117руб. (3350+3350). Авансовые платежи на 4 квартал 2011г. и на 1 квартал 2012г. должны быть равны сумме налога на прибыль за 3 квартал (не 9 месяцев, а разница между суммой налога на прибыль по итогам 9 месяцев и 6 месяцев). Но у организации в 3 квартале убыток (2583-3350= -767 руб.) - отрицательная величина. Следовательно, сумма авансовых платежей принимается равной нулю.

Таким образом, в данной ситуации организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи, но не будет этого делать в 1 квартале 2012г., т.к. платежи равны нулю.

Комментировать

Наши услуги

Расширяем кругозор: