Предоставление стандартных вычетов при уходе в декретный отпуск

НК РФ не устанавливает, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход.

Кроме того, общая сумма НДФЛ по ставке 13% исчисляется по итогам календарного года исходя из всех налогооблагаемых доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе и стандартных (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Поэтому работники могут получить стандартный налоговый вычет и за те месяцы, в течение которых они доходов не имели (например, потому, что находились в отпуске по беременности и родам, уходу за ребенком).

С таким решением вопроса согласны и Минфин России (см., например, Письмо от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254), и ФНС России (Письмо от 09.10.2007 N 04-1-02/002656@), и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).

Порядок возврата налога регулируется ст.231 НК РФ:

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.