Расходы на консультационные услуги при УСН

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом перечень расходов является закрытым.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов признаются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Таким образом, расходы на консультационные услуги в составе расходов не поименованы.

В рассматриваемой ситуации консультационные услуги оказывает аудиторская организация. Расходы на аудиторские услуги прямо предусмотрены пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В связи с этим возникает вопрос, относятся ли консультационные услуги, оказываемые аудиторскими организациями, к аудиторским услугам.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по:

• проведению аудита (независимой проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности)
• оказанию сопутствующих аудиту услуг:
  • выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации (ФПСАД N 30);
  • компиляция финансовой информации (ФПСАД N 31);
  • обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности (ФПСАД N 33).

Кроме того, законом № 307-ФЗ установлено, что аудиторские организации наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги:

• бухгалтерское, налоговое, управленческое консультирование,
• юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам.

Таким образом, несмотря на то, что консультационные услуги оказаны аудиторской организацией, они не являются аудиторской услугой.

Следовательно, для того, чтобы учесть в составе расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в акте оказанных услуг должно быть написано: "юридические услуги, в области налогового права".