Консультация №0910-138

Расходы на консультационные услуги при УСН

расходы

28.09.2010, Мария Ивановна:

Организация получает консультационные услуги в аудиторской организации. Вправе ли признать их в составе расходов (применяемая система налогообложения - УСН, доходы минус расходы)?

Ответ:

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом перечень расходов является закрытым.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов признаются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Таким образом, расходы на консультационные услуги в составе расходов не поименованы.

В рассматриваемой ситуации консультационные услуги оказывает аудиторская организация. Расходы на аудиторские услуги прямо предусмотрены пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В связи с этим возникает вопрос, относятся ли консультационные услуги, оказываемые аудиторскими организациями, к аудиторским услугам.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по:

  • проведению аудита (независимой проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности)
  • оказанию сопутствующих аудиту услуг:
    • выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации (ФПСАД N 30);
    • компиляция финансовой информации (ФПСАД N 31);
    • обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности (ФПСАД N 33).

Кроме того, законом № 307-ФЗ установлено, что аудиторские организации наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги:

  • бухгалтерское, налоговое, управленческое консультирование,
  • юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам.

Таким образом, несмотря на то, что консультационные услуги оказаны аудиторской организацией, они не являются аудиторской услугой.

Следовательно, для того, чтобы учесть в составе расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в акте оказанных услуг должно быть написано: "юридические услуги, в области налогового права".

Наши услуги

Расширяем кругозор:
 
Мы используем cookie-файлы, чтобы получить статистику, которая помогает нам улучшить сервис для Вас с целью персонализации сервисов и предложений. Вы можете прочитать подробнее о cookie-файлах или изменить настройки браузера. Продолжая пользоваться сайтом без изменения настроек, вы даёте согласие на использование ваших cookie-файлов.