Индивидуальный предприниматель на УСН

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. В отношении иных объектов они уплачивают налог на общих основаниях.

По мнению налогового ведомства (Письмо ФНС от 04.08.2010г. № ШС-17-3/847), для подтверждения права на освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, предприниматель должен подать в налоговый орган заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.

Кроме того, ему необходимо представить документы, подтверждающие факт использования данных объектов для осуществления предпринимательской деятельности. Например, при сдаче в аренду нежилых помещений можно предъявить договоры аренды, платежные и иные документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности в период применения УСН. Аналогичные выводы содержат: Письмо ФНС РФ от 19.08.2009г. № 3-5-04/1290@, Письма УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@, от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@, от 15.01.2008 N 18-12/4/002026@.

В разъяснениях Минфина России (Письмо Минфина РФ от 01.02.2010г. № 03-05-04-01/06) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 12.03.2010 N 20-12/2/025850@) также указано, что Законом N 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право на освобождение предпринимателя от налога на имущество. По мнению ведомств, такие документы должны представляться в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить налог и направить налогоплательщику уведомление об уплате до 1 августа.

Обращаем Ваше внимание, что в связи с тем, что изначально Вами заключены договора аренды в качестве физического лица, после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Вам следует заключить новые договора аренды от имени индивидуального предпринимателя (можно с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или с первого числа очередного месяца после даты государственной регистрации для удобства расчетов).

Льгота по налогу на имущество будет представлена по Вашему заявлению с даты заключения договора аренды (в качестве ИП) и составления акта приема-передачи имущества в аренду. Рекомендуем подать заявление (с приложением копий договоров аренды, актов приема-передачи в аренду, копией свидетельства ИП, справки о применении УСН), не дожидаясь начисления налога за 2011г. (По договорам аренды, заключенными без статуса ИП и без права применения УСН льгота представлена не будет, т.е. за 2010г. на перерасчет рассчитывать не следует).

Налог на землю, по земельному участку под зданием, используемым в предпринимательской деятельности, принимается в расходах УСН в соответствии с п.22 п.1 ст. 346.16 НК РФ. Обращаем Ваше внимание, что налог по такому участку индивидуальный предприниматель рассчитывает самостоятельно и представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Что касается платежей индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд - с 2010г. индивидуальные предприниматели оплачивают не фиксированный платеж (как в период до 2010г.), а страховые взносы, рассчитанные из стоимости страхового года.

Для расчета суммы страховых взносов МРОТ подлежит умножению на соответствующие ставки взносов и умножению на 12. В 2010г. установлены следующие ставки:

• ПФ страховая часть - для лиц 1966 г. рождения и старше - 20%, для лиц 1967 г. рожения и младше - 14%;
• ПФ накопительная часть - для лиц 1967 г. рождения и младше - 6%;
• Федеральный ФОМС - 1,1%
• Территориальный ФОМС - 2%.

Обращаем внимание, что с 2011г. изменяются ставки страховых взносов индивидуального предпринимателя, они составят:

• ПФ страховая часть - для лиц 1966 г. рождения и старше - 26%, для лиц 1967 г. рожения и младше - 20%;
• ПФ накопительная часть - для лиц 1967 г. рождения и младше - 6%;
• Федеральный ФОМС - 3,1%
• Территориальный ФОМС - 2%.