Консультация №0112-3772

Заполняем декларацию по УСН





23.01.2012, Ирина:

Организация применяет УСН, по результатам полугодия результат расчета авнсового платежа оказался с минусом, т.к. доход второго квартала оказался существенно меньше дохода первого квартала,нужно ли оплачивать авансовый платеж в этом случае, организация-консультант по налогам утверждает, что оплатить нужно сумму авансового платежа, расчитанного от суммы дохода за 2 квартал, а не нарастающим итогом за полугодие? В сроку 040 декларации по УСН ставить сумму авансового платежа за полугодие с минусом или ничего не ставить? Заранее благодарна за ответ.

Ответ:

При применении УСН 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов), вполне возможен вариант, когда суммы доходов и расходов распределены по кварталам неравномерно.

Рассмотрим на примере:

По итогам 1 квартала Доходы составили 500000 руб. расходы - 200000 руб.. сформирована налогооблагаемая база 300000 руб. сумма налога за 1 квартал = 45000 руб.

по итогам 2 квартала Доходы составили 200000 руб. расходы 300000 руб.. т.е. по итогам квартала - результат отрицательный. Но сумма налога УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Сумма налога нарастающим итогом составит 30000 руб., к доплате суммы не будет, т.к. все уплачено по результатам 1 квартала.

по итогам 3 квартала доходы составили 400000 рублей , расходы 300000 рублей. Опять считаем нарастающим итогом - (500000+200000+400000) - (200000+300000+300000) = 300000руб. Сумма налога 45000 руб., к доплате не будет, т.к. все оплачено по результатам 1 квартала.

по итогам 4 квартала доходы составили 100000 руб., расходов не было. Считаем 15% по итогам года = 40000015%=60000 руб., сравниваем с суммой минимального налога 1% = 1200000 руб.1% = 12000 руб. К уплате подлежит налог по ставке 15%, к доплате - 15000 руб.

При заполнении Раздела 1 налоговой декларации по строкам 030, 040, 050, 060 в данном случае будут отражены следующие показатели:

строка 030 45000 (сумма налога за 1 квартал) строка 040 30000 (сумма налога за полугодие нарастающим итогом) строка 050 45000 (сумма налога за 9 месяцев нарастающим итогом) строка 060 15000 (сумма налога к доплате по итогам года, т.е. сумма налога за 4 квартал - НЕ нарастающим итогом, а разница между исчисленной суммой налога за год и суммой налога, указанной в строке 050).

В случае, если по результатам какого-то периода получается убыток, то сумма налога принимается равной нулю, в налоговой декларации ставится прочерк.

Таким образом,

Читайте также:
Книга учета доходов и расходов УСН, Упрощенная система налогообложения
Комментировать

Наши услуги

Расширяем кругозор: