Расходы УСН на приобретение основного средства

В соответствии с пп.1 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п.3 настоящей статьи).

Согласно пп.1 п.3 ст.346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом расходы, указанные в п.1 названной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ), а именно в случае признания расходов обоснованными и документально подтвержденными затратами.

Пунктом 2 ст.346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п.3 ст.346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Таким образом, основными условиями для признания расходов, поименованных в п.1 ст.346.16 НК РФ, являются их соответствие критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ, а также факт их оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). При этом источники оплаты этих расходов (собственные они или заемные) значения не имеют.

Основные средства, приобретенные в период применения УСН учитываются в расходах текущего года, ежеквартально, равными долями.

• Т.е. если оплаченный автомобиль введен в эксплуатацию в 1 квартале - списываем по 1/4 стоимости в последний день каждого квартала.
• если во 2 квартале - по 1/3 в последний день 2,3,4 квартала
• если в 3 квартале, соответственно, - по 1/2 в последний день 3 и 4 квартала
• если в 4 квартале - учитываем полную стоимость приобретенного автомобиля 31 декабря.