Письмо Минфина № 03-03-06/1/637 от 2010-10-06

Орган выпустивший документМинистерство Финансов РФ, Федеральная Налоговая Служба, Министерство экономического развития, Министерство здравоохранения и социального развития
Тип документаПисьмо, Приказ
Уточните год2011, 2010, 2009, 2008, 2007, 2006, 2005, 2004, 2003, 2002, 2001, 2000, 1999, 1998, 1997, 1996, 1995, 1994, 1993, 1992
Уточните месяцДекабрь, Ноябрь, Октябрь, Сентябрь, Август, Июль, Июнь, Май, Апрель, Март, Февраль, Январь
06.10.2010
№ 03-03-06/1/637

Письмо Минфина РФ от 06.10.2010г. № 03-03-06/1/637

Вопрос: ООО владеет 99% доли в уставном капитале дочернего хозяйственного общества. Деятельность ООО в основном заключается в сдаче в аренду дочернему обществу производственного оборудования. Учитывая заинтересованность ООО в получении дочерним обществом большей прибыли, в целях согласования условий существующих и заключения новых договоров дочернего общества с поставщиками сырья (материалов), необходимых для производства продукции на переданном в аренду оборудовании, и с покупателями продукции, производимой на переданном в аренду оборудовании (ООО самостоятельно не заключает с этими контрагентами договоров), работники ООО: - ведут переговоры с представителями указанных контрагентов, приезжающими в ООО, осуществляя при этом представительские расходы; - выезжают в командировки к указанным контрагентам, осуществляя при этом командировочные расходы и представительские расходы; - посещают выставки и семинары, тематически связанные с производимой дочерним обществом продукцией, осуществляя при этом командировочные расходы и расходы на посещение выставок и семинаров. Относительно выполнения указанных функций работников ООО никаких договоров между ООО и дочерним обществом не заключается. Учитываются ли указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 6 октября 2010 г. N 03-03-06/1/637

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли отдельных расходов организации и сообщает следующее. В письме указано, что организация несет расходы, связанные с управлением и ведением хозяйственной деятельности другой организации (представительские и командировочные расходы по ведению переговоров с потенциальными контрагентами другой организации). При этом указанные организации, являясь взаимозависимыми лицами, не имеют договорных отношений по поводу выполнения указанных функций одной организацией в пользу другой организации. Согласно ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом следует иметь в виду, что согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 Кодекса, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Пунктом 16 ст. 270 Кодекса установлено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса. С учетом вышеизложенного и принимая во внимание отсутствие документов, подтверждающих факт и возмездность оказания управленческих услуг в интересах сторонней организации, расходы организации, связанные с оказанием таких услуг, по нашему мнению, не соответствуют критериям признания расходов, предусмотренных ст. 252 Кодекса, и, следовательно, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 06.10.2010

Расширяем кругозор:

Поиск по разделу:

 
Мы используем cookie-файлы, чтобы получить статистику, которая помогает нам улучшить сервис для Вас с целью персонализации сервисов и предложений. Вы можете прочитать подробнее о cookie-файлах или изменить настройки браузера. Продолжая пользоваться сайтом без изменения настроек, вы даёте согласие на использование ваших cookie-файлов.