Письмо Минфина N 03-04-05/6-807 от 2011-10-27
| Орган выпустивший документ | Министерство Финансов РФ, Федеральная Налоговая Служба, Министерство экономического развития, Министерство здравоохранения и социального развития |
|---|---|
| Тип документа | Письмо, Приказ |
| Уточните год | 2011, 2010, 2009, 2008, 2007, 2006, 2005, 2004, 2003, 2002, 2001, 2000, 1999, 1998, 1997, 1996, 1995, 1994, 1993, 1992 |
| Уточните месяц | Декабрь, Ноябрь, Октябрь, Сентябрь, Август, Июль, Июнь, Май, Апрель, Март, Февраль, Январь |
N 03-04-05/6-807
Письмо Минфина РФ от 27.10.2011г. N 03-04-05/6-807
Вопрос: В июне 2009 г. физлицо заключило с банком договор банковского (пенсионного) вклада сроком на 2 года под 18% годовых с выплатой дохода по окончании срока договора. При подписании договора у физлица возникла обязанность по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, так как процент по договору на момент подписания на 1,5% превышал ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%.
При этом подразумевалось, что НДФЛ за весь период договора будет определяться исходя из упомянутого превышения, т.е. в 1,5%.
За период действия договора величина ставки рефинансирования изменялась 13 раз в сторону снижения.
Ссылаясь на эти изменения, банк при закрытии договора произвел расчет НДФЛ за каждый период действия той или иной ставки рефинансирования исходя из ее величины. Это существенно уменьшило ожидаемый доход физлица.
Правомерен ли произведенный банком расчет НДФЛ или же следовало при расчете НДФЛ использовать ставку рефинансирования, установленную на дату заключения договора?
Правомерно ли в указанной ситуации применить абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ для целей освобождения от НДФЛ дохода физлица в виде процентов по вкладу в банке?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 октября 2011 г. N 03-04-05/6-807
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 214.2 Кодекса предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Таким образом, в целях применения указанной нормы имеет значение размер процентной ставки по вкладу, установленный на дату заключения либо продления договора вклада. Доход в виде процентов по вкладу, на дату заключения договора превышающих ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 214.2 Кодекса.
В случае изменения ставки рефинансирования Банка России при определении налоговой базы в соответствии с указанной нормой используется новая ставка рефинансирования Банка России с даты ее установления.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 27.10.2011
- Налоговые вычеты
- Увольнение
- Отпуск
- Больничный
- Аудиторские услуги