Письмо Минфина N 03-03-06/1/710 от 2011-11-03

Орган выпустивший документМинистерство Финансов РФ, Федеральная Налоговая Служба, Министерство экономического развития, Министерство здравоохранения и социального развития
Тип документаПисьмо, Приказ
Уточните год2011, 2010, 2009, 2008, 2007, 2006, 2005, 2004, 2003, 2002, 2001, 2000, 1999, 1998, 1997, 1996, 1995, 1994, 1993, 1992
Уточните месяцДекабрь, Ноябрь, Октябрь, Сентябрь, Август, Июль, Июнь, Май, Апрель, Март, Февраль, Январь
03.11.2011
N 03-03-06/1/710

Письмо Минфина РФ от 03.11.2011г. N 03-03-06/1/710

Вопрос: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель (ООО) применяет общий режим налогообложения. Учет доходов и расходов от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности ведется раздельно. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки превышает 70%. Косвенные расходы распределяются между сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельностью пропорционально выручке от реализации сельскохозяйственной и несельскохозяйственной продукции.

  1. ООО заполняет два листа Приложения N 1 к листу N 2 налоговой декларации по налогу на прибыль соответственно с кодом 1 (несельскохозяйственная деятельность) и с кодом 2 (сельскохозяйственная деятельность). Как распределить в целях исчисления налога на прибыль внереализационные доходы между сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельностью, в частности: полученные субсидии в части компенсации затрат по уплате процентов по кредитам и займам, полученным в кредитных организациях; в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; в виде стоимости полученных материалов и иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены при инвентаризации; суммы восстановленных расходов на капитальные вложения?

  2. Как распределить в целях исчисления налога на прибыль внереализационные расходы между сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельностью, в частности: расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов; убытки от реализации прав требования долга, относящиеся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода; расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы; штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба; убытки, приравненные к внереализационным расходам?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 3 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/710

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу распределения внереализационных расходов налогоплательщиком налога на прибыль организаций, являющимся сельскохозяйственным товаропроизводителем, сообщает следующее.

По вопросу 1.

Согласно ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

По вопросу 2.

В соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 110-ФЗ) в 2004 - 2012 гг. налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Пунктом 2 ст. 274 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Таким образом, организации, признаваемой в целях ст. 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ сельскохозяйственным товаропроизводителем, необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ею сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке 0 процентов, и по иным видам деятельности.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.

В случае если не представляется возможным определить принадлежность внереализационных расходов к конкретному виду деятельности, то такие расходы подлежат распределению между ними пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 03.11.2011

Расширяем кругозор:

Поиск по разделу:

 
Мы используем cookie-файлы, чтобы получить статистику, которая помогает нам улучшить сервис для Вас с целью персонализации сервисов и предложений. Вы можете прочитать подробнее о cookie-файлах или изменить настройки браузера. Продолжая пользоваться сайтом без изменения настроек, вы даёте согласие на использование ваших cookie-файлов.