Письмо Минфина N 03-07-08/208 от 2011-07-07

Орган выпустивший документМинистерство Финансов РФ, Федеральная Налоговая Служба, Министерство экономического развития, Министерство здравоохранения и социального развития
Тип документаПисьмо, Приказ
Уточните год2011, 2010, 2009, 2008, 2007, 2006, 2005, 2004, 2003, 2002, 2001, 2000, 1999, 1998, 1997, 1996, 1995, 1994, 1993, 1992
Уточните месяцДекабрь, Ноябрь, Октябрь, Сентябрь, Август, Июль, Июнь, Май, Апрель, Март, Февраль, Январь
07.07.2011
N 03-07-08/208

О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.

Вопрос: О налогообложении НДС рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 7 июля 2011 г. N 03-07-08/208

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации в рамках агентского договора, и сообщает.

Применение налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) хозяйствующими субъектами Таможенного союза регламентируется нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 и Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).

На основании положений ст. ст. 2 и 3 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом местом реализации рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства. В связи с этим местом реализации рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых белорусскими и казахстанскими организациями российской организации по агентскому договору, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии со ст. 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. В связи с этим российская организация, приобретающая оказываемые белорусскими и казахстанскими организациями рекламные и маркетинговые услуги по агентскому договору, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по таким операциям.

Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении агентских услуг, связанных с привлечением от имени агента третьих лиц для выполнения рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых хозяйствующими субъектами Республики Казахстан и Республики Беларусь российской организации, то на основании вышеуказанных норм Протокола местом реализации таких услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиками которого являются лица, оказывающие эти услуги. Поэтому местом реализации этих услуг территория Российской Федерации не признается и данные услуги в Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА 07.07.2011

Расширяем кругозор:

Поиск по разделу:

 
Мы используем cookie-файлы, чтобы получить статистику, которая помогает нам улучшить сервис для Вас с целью персонализации сервисов и предложений. Вы можете прочитать подробнее о cookie-файлах или изменить настройки браузера. Продолжая пользоваться сайтом без изменения настроек, вы даёте согласие на использование ваших cookie-файлов.