• Услуги
• О компании
• Статьи
• Консультации
• Ликбез
• МСФО

• Отраслевые нормативные акты
• Федеральное законодательство
• Поиск

Письмо Минфина N 03-04-06/4-188 от 2011-08-18

Письмо Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/4-188

Вопрос: Организация (брокер) осуществляет операции с ценными бумагами в интересах физлица (клиента) на основании договора на брокерское обслуживание и является налоговым агентом в отношении клиента. В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ на основании заявления клиента налоговый агент может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые клиент произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы клиента.

Клиент продал акции и представил брокеру в качестве подтверждения расходов, связанных с приобретением и хранением акций, в том числе документы, подтверждающие оказание финансовой помощи организации-эмитенту, акциями которой на момент оказания финансовой помощи он владел в количестве, составляющем 100% уставного капитала организации. Клиент полагает, что оказанная им финансовая помощь организации-эмитенту непосредственно связана с принадлежащими в этот момент клиенту акциями этой организации.

Вправе ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации ценных бумаг на сумму финансовой помощи, оказанной им эмитенту в период владения такими ценными бумагами, если физлицо является единственным акционером этой организации?

Может ли брокер принять документы об оказании указанной финансовой помощи физлицом как подтверждение расходов такого физлица, связанных с приобретением и хранением акций, и уменьшить на сумму таких расходов доходы от продажи акций организации для целей исчисления НДФЛ?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 18 августа 2011 г. N 03-04-06/4-188

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения физических лиц, получающих доходы от операций с ценными бумагами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 10 ст. 214.1 Кодекса установлено, что в целях данной статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся:

1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;

3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;

7) биржевой сбор (комиссия);

8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса;

11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;

12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика по оказанию финансовой помощи компании - эмитенту акций не относятся ни к одному из вышеперечисленных видов расходов, в том числе к расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами, предусмотренным в пп. 12 п. 10 данной статьи Кодекса.

С учетом вышеизложенного такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы налогоплательщика по операциям с ценными бумагами.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

18.08.2011

Поиск по разделу:

• Новые консультации
• О валютном контроле
• Регистрация деятельности ИП
• Вычет НДФЛ единственному родителю
• Страховые взносы ИП
• Расходы н
• НДФЛ - имущественный налоговый вычет
• Право подписи на документах
• Признание расходов на приобретение основных средств при УСН
• Стандартные вычеты НДФЛ
• Соблюдение лимита остатка денежных средств