Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы", не учитывают расходы в целях налогообложения. Отдельные расходы (страховые взносы, оплата пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя) уменьшают сумму налога (см. "Порядок исчисления и уплаты налога").

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (чаще называемый "доходы минус расходы"), уменьшают полученные доходы на сумму понесенных расходов. Заметим, что уменьшают налоговую базу исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.

Для признания расходов, они должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. быть (п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

• обоснованными;
• документально подтвержденными;
• направленными на получение дохода.

Вопрос-Ответ

• Перечень расходов УСН
• Порядок признания расходов

Письма и разъяснения

• Письмо Минфина N 03-11-05/52 от 07.09.2005

  Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включить в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхов...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/06 от 20.01.2011

  ООО численностью 15 человек с доходом в 2010 г. 5,5 млн руб. и предполагаемым доходом в 2011 г. 30 млн руб. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ с 1 января 2011 г. организации, работающие по упрощенной...

• Письмо Минфина N 03-11-11/18 от 28.01.2011

  Индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У предпринимателя остались непокрытые убытки этих лет. В 2009, 2010 гг. предприниматель применял общий режим налогообложения. С 2011 г. индивидуальный предпринима...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/09 от 28.01.2011

  Организация осуществляет международные автомобильные грузоперевозки и применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Для осуществления деятельности организация приобретает разрешения на въезд в иностранное государство и книжки МДП, которые дают право перемещат...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/08 от 24.01.2011

  Согласно разъяснениям МинФина России (Письма от 27.10.2008 N 03-11-05/257, от 06.10.2009 N 03-11-06/2/201) ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН ("доходы минус расходы"), в сос...

• Письмо Минфина N 03-11-11/12 от 24.01.2011

  При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает расходы по оплате товаров (обуви), приобретенных для дальнейшей реализации, по методу средней стоимости. Данные расходы признаются после оплаты товара поставщикам, реализац...

• Письмо Минфина N 03-03-06/1/96 от 14.02.2011

  ООО применяет УСН. В мае 2010 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию построенного объекта недвижимости, выданное администрацией городского округа (на основании ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). По разъяснениям администрации на основании данного разрешения организация может учесть ра...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/46 от 08.04.2011

  Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов деятельности является приобретение земельных участков исключительно для последующей перепродажи. 1. Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском уче...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/57 от 15.04.2011

  Организация-кредитор простила организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", часть долга по оплате выполненных работ производственного характера при условии погашения всей задолженности в течение трех дней.

  Правомерно ли включить сумму прощ...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/90 от 08.06.2011

  Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующе...

• Письмо Минздравсоцразвития N 2011-19 от 14.06.2011

  Об уплате организацией, применяющей УСН, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г. по пониженному тарифу в отношении выплат работникам, занятым в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/99 от 28.06.2011

  О праве организации-принципала, применяющей УСН, учесть затраты по возмещению агенту понесенных им расходов по оплате приобретаемых для принципала коммунальных услуг; о праве налогоплательщика учесть при исчислении налога, уплачиваемого по УСН, расходы в виде арендных платежей.

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/105 от 07.07.2011

  Согласно ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечен...

• Письмо Минфина N 03-11-11/181 от 14.07.2011

  Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и заниматься приемом вторичного сырья от населения (стеклотары, стеклобоя), применяя УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Принятое сырье будет сдаваться на перерабатывающие завод...

• Письмо Минфина N 03-11-11/183 от 14.07.2011

  Организация, применяющая УСН, имеет четыре торговых точки. На каждую торговую точку приходит по две машины с хлебом от одной и той же организации-поставщика. Организация в день получает как минимум 8 товарных накладных от организации-поставщика, а в квартал - 720 товарных накладных. Кроме того, ...

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/147 от 26.10.2011

  ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". За май работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. после выплаты работнику в расходах в ...

• Письмо Минфина N 03-11-11/88 от 14.04.2011

  О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат на строительство объекта основных средств, произведенных в период применения УСН, а также платежей за аренду земельного участка.

• Письмо Минфина N 03-11-11/88 от 14.04.2011

  О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат на строительство объекта основных средств, произведенных в период применения УСН, а также платежей за аренду земельного участка.

Консультации

• Расходы на вступление в СРО при УСН

  Строительная организация на УСН 15% (доходы минус расходы) при вступлении в саморегулируемую организацию, уплатив при этом взносы в компенсационный фонд, вступительные и членские взносы.

  Вправе...

• Расходы на сертификацию при УСН

  Организация на УСН (15%). Можно ли принять в расходы сертификацию товара приобретеного у сторонней организации?

• Расходы на приобретение основного средства в рассрочку при УСН

  Наше предприятие (ООО) выкупило нежилое помещение у КУГИ с рассрочкой платежа. Мы являлись арендаторами этого помещения с 2002г. и имели преимущественное право по выкупу муниципального имущества...

• Страховые взносы при расчете УСН

  Нужно ли вычитать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года, при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

• Льготы по страховым взносам при применении УСН по отдельным видам деятельности

  ОКВЭД 85.13 (стоматологическая практика). Подскажите, пож-та, попадает ли наше предприятие по ОКВЭДу в льготный список предприятий, применяющих УСН, имеющих право на льготные ставки страховых взнос...

• ОКВЭД УСН и ставки страховых взносов

  ОКВЭД - 28.12 (Производство строительных металлических изделий). ОКВЭД - 28.11 (Производство строительных металлических конструкций). Пожалуйста подскажите, попадаем ли мы по нашим ОКВЭДам в ...

• Расходы по добровольному страхованию кредита не учитываются при УСН

  Здравствуйте.Можно ли учесть в расходах при УСН доходы минус расходы по страхованию кредита? Заранее благодарна.

• Право на применение пониженных ставок страховых взносов при УСН

  Здравствуйте!Подскажите, пожал-ста: ОКВЭД 15.1. Производство мяса и мясопродуктов.Попадаем ли мы в льготный список предприятий, применяющих УСН, имеющих право на льготные ставки страховых взносов. ...

• Расходы при УСН

  Добрый день! Мы используем УСН "доходы минус расходы". Расходы, как правило, одни и те же: Оплата аренды помещения, Электроэнергии, Водоснабжение, охрана, канц.товары, Интернет, рекла...

• Штрафы и пени по налогам и взносам не учитываются в расходах в целях налогообложения

  Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, входят ли в состав расходов (организация на усн: доходы минус расходы)пени и штрафы перечисленные в ПФР, ТФОМС и ФФОМС?

• Расходы на привлечение подрядчика учитываются при УСН в составе материальных расходов

  Вправе ли ООО (ОКВЭД 93.04), применяющее УСН и выбравшее в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включить в расходы при исчислении налоговой базы по единому нал...

• Расходы при УСн и налоговая декларация

  Здравствуйте!!!! мы ООО обектом является доходы,с января обект- доходы минус расходы,мы УСН.такой вопрос:у нас были большие расходы в этом году(как я поняла,то за наличный расчет).может ли организ...

• Расходы на регистрацию доменного имени при УСН

  ИП на УСН открывает интернет-магазин. Можно ли учесть в расходах затраты по "регистрация домена" (так указано в счете)

• Расходы УСН

  Наше предприятие на УСН (доходы минус расходы) Мы находимся на Урале. у нас есть земельный участок в аренде у Администрации города, на нем выстроен складское здания - наша собственность. Т.к земля...

• Расходы УСН

  Брокерская фирма находиться на УСН (доходы-расходы). Можем ли мы уменьшить доходы на стоимость приобретенного умывальника в офис?

• Расходы на услуги банка в расходах при УСН учитываются

  Добрый день! У меня ИП на УСН(Доходы - Расходы). Могу ли я отнести к расходам обслуживание банком расчетного счета, и если могу, согласно какого подпункта п.1 ст. 346.16 ? Спасибо

• Расходы на услуги кредитных организаций признаются в целях налогообложения УСН

  Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Можно ли учесть в составе расходов банковские услуги по открытию и ведению счета?

• Основные средства при УСН

  Добрый вечер! Подскажите пожалуйста... Я бухгалтер с небольшим опытом работы на обычной системе, сейчас веду организацию на упрощенной системе налогообложения "доходы минус расходы". 18.0...

• Учет вклада в УК имуществом при УСН

  В Уставной Капитал организации на УСН (15%) внесено ОС (нежилое помещение) стоимостью 60 млн руб. Каким образом отразить это ОС в налоговом и бухгалтерском учете. Спасибо за ответ, с уважением, Елена

• НДФЛ в расходах УСН

  выручайте- Куда отнести в книге учета уплаченный налог НДФЛ -в расходы? при исчислении налоговой бызы? Изи уплатить и забыть?

• Расходы УСН

  Подскажите пожалуйста. 1.ООО применяет УСН(15%), в 2011г. оплатило по акту проверки пени и недоимку по страховым взносам за 2010г. Имеет ли предприятие включить эти суммы в расходы за 2011г. при оп...

• Расходы УСН

  Здравствуйте, подскажите ИП на УСН (доходы минус расходы) может ли он принемать к расходам обеды в баре, если он заключит с ними договор. И надо ли вести путевые листы, если он будет списывать ГСМ ...

• Расходы УСН при совмещении режимов

  Добрый день. УСН(доходы-расходы)+ЕНВД. ИП платит по р/с за аренду торговых мест. Можно ли эти оплаты применить к расходам по УСН?

• Взносы за декабрь оплачены в январе - порядок ус=чета при УСН

  Здравствуйте, у меня вопрос следующий: организация на УСНО оплатила начисленные в декабре 2011г. страховые взносы до 15.01.2012г., как правильно принять расходы, правомерно ли учесть эти расходы в ...

• Лизинговое имущество при УСН

  Здравствуйте, подскажите если ИП на УСН (доходы минус расходы), если есть имущество в лизинге (выкупаем его), то можно в расход отнести ежемесечный платеж за это имущество?

• Штрафные санкции контролирующих органов не учитываются в расходах в целях налогообложения

  ООО работает на УСН -относится ли выписанный штраф на затраты предприятия.

• Расходы УСН на приобретение основного средства

  Здавствуйте!Как правильно заполнить книгу доходов и расходов (УСН доходы минус расходы)если организация взяла кредит на автомобиль 1000000 руб. и 400000 руб. из собственных средств. как правильно с...

• Расходы на программное обеспечение при УСН

  Здравствуйте! Организация находится на УСН! Приобрела программное обеспечение! Можно ли включать это ПО в перечень расходов? Заранее спасибо!

• Страховые взносы в расходы при УСН

  Я ИП на УСН 15 БЕЗ РАБОТНИКОВ уплатила за себя фиксированный платеж в ПФ-КУДА ЕГО ВПИСАТЬ В КДИР -В РАСХОДЫ при исчислении налоговой базы? УСН доходы минус расходы

• Расходы на приобретение помещения при УСН

  Добрый день, ООО с усн 6% собирается покумать нежилую недвижимость-помещение под офис. Какие налоги и последствия при продаже помещения или закрытии предприятия? Как производится учет такого помеще...

• Признание расходов на приобретение товара при смене объекта налогообложения

  ИП на УСНО. В 2011 году были на 6%, с 2012 перешли на 15%.В 2011 году был продан товар покупателю. Покупатель оплатил нам в 2012. Можем ли мы принять к расходу себестоимость товара при расчете нало...

• Признание расходов при УСН

  ИП на УСНО (15%) оплатил 30 марта рекламу в Газете, но непосредственно услуги по рекламе будут оказаны в апреле, то есть в следующем квартале. В каком периоде принимать данные расходы к учету, если...

• Расходы при УСН

  При УСН (доходы и расходы)является ли расходом выдача денежных средств на личные нужды ИП и чем это можно подтвердить в случае проверки

• По вопросу признания расходов на оплату труда при отсутствии полученных доходов при УСН

  Добрый день! Вопрос по УСНО - ИП не получил оплаты за оказанные услуги, но включил в расходы заработную плату и отчисления, связанные с этими услугами. Налоговый инспектор считает что это занижение...

• Услуги агента при УСН

  Компания (принципал),ЮЛ, заключила агентский договор. Агент, ЮЛ, по поручению принципала подыскивает клиентов для проживания в частной гостиннице. Вся выручка поступает на р.сч.или в кассу принципа...

• Расходы УСН

  Здравствуйте! ИП совмещает ЕНДВ и УСН (доходы - расходы). Можно ли учесть в расходах по УСН фиксированные платежи ЕНДВ? Заранее спасибо.

• Льготы по УСН

  я инвалид 2 группы и являюсь индивидуальным предпринимателем применяющем усн (доходы) имею лия лготы по налогом

• Налогоплательщики по спецрежимам не платят НДС при строительстве хозспособом

  Добрый день! ООО ведет два вида деятельности на УСН и ЕНВД. Собираемся строить хозспособом для собственных нужд объекты как для вида деятельности подподающего под ЕНВД так и под УСН, а также общех...

• Доходы и расходы УСН

  Здравствуйте! Помогите мне разобраться в следующем вопросе : от своих компаньонов я получаю на товар предоплату в сумме 50000 рублей.Данные денежные ср-ва являются "доходом" Эту сумму я и...

• Расходы УСН

  Здравствуйте, у меня вот такой вопрос, магазин работает на ЕНВД и УСН, купили товар для перепродажи в 2011 году, а продали часть товара в 2012 году, как принять в расходы себестоимость этого товара...

• Расходы по перевозке груза

  Если НАША фирма находится на упрощенной системе налогообложения, и оплачивает иностранной фирме (не резиденту) за услуги по перевозке грузов, где место отправки и место прибытие не является РФ. 1)П...

• Расходы УСН

  Здравствуйте! Поскажите, я заполняю налоговую декларацию при УСН 15% (за 2011 год), в строке 280 нужно ли показывать сумму,уплаченную при пенсионном страховании и в случае времен. нетрудоспособно...

• Инвентарь при УСН

  ООО на УСН дох. - расх. (15%) Можно ли принять к учету расходы на покупку сотового телефона??? Если можно, то как отразить в учете?

• Основное средство за счет субсидии при УСН

  Добрый день! Общество с ограниченной ответственностью на упрощенной системе налогообложения 15%, работаем без НДС, бухучет полностью не ведем. Приобрели ноутбук стоимостью 45 тыс. руб, в том числе ...

• Признание расходов на приобретение основных средств при УСН

  Фирма ООО на УСН (доходы-расходы) приобрела три трактора б/у по 200 000 рублей каждый на сумму 600 000 рублей у другой организации Оплата произведена 05.10.2012 года, на учет приняты 05.10.2012 год...