Ликбез • Налоговые вычеты (НДФЛ) • Стандартные налоговые вычеты

ОГРАНИЧЕНИЯ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ВЫЧЕТА

В отношении стандартного налогового вычета действуют следующие ограничения:

  1. Ограничение по доходу налогоплательщика.

Вычет применяется до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется - это прямо предусмотрено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Например, заработная плата Иванова И.И. в 2012 г. составляет 35 000 руб. в месяц. Иванов И.И. имеет двух несовершеннолетних детей. С января по август 2012г. он вправе пользоваться вычетом на детей (35 000 руб. x 8 мес. = 280 000 руб.), а в сентябре совокупный доход превысит 280000 руб. и поэтому до окончания года этот вычет ему предоставляться не будет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При расчете предельной суммы дохода учитываются только доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке 13%. Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете предельной суммы не учитываются (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

Например, Иванову И.И. с января по август начислялась заработная плата 35000 руб., а в августе выдана материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 50 000 руб. за счет чистой прибыли организации. Общая сумма дохода Иванова И.И., исчисленная нарастающим итогом с начала года, составит 330 000 руб. ((35 000 руб. x 8 мес.) + 50 000 руб.).

Поскольку материальная помощь в связи с рождением ребенка, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ), то совокупная сумма облагаемого НДФЛ дохода составляет 280 000 руб. Следовательно, доходы работника с января по август могут быть уменьшены на стандартный налоговый вычет.

  1. Ограничение по возрасту ребенка.

По общему правилу вычет предоставляется до достижения ребенком возраста 18 лет.

Но в случае, если ребенок является:

то вычет на него предоставляется до достижения 24 летнего возраста (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Например, Иванов И.И. имеет первого ребенка - дочь-студенку ВУЗа очной формы обучения. В связи с рождением ребенка она в установленном порядке оформила академический отпуск на год. При этом Иванов И.И. не потерял право на получение стандартного налогового вычета на дочь в размере 1400 руб. В течение налогового периода ему будет предоставляться стандартный налоговый вычет на ребенка до тех пор, пока его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.

Все вопросы-ответы по теме Стандартные налоговые вычеты

Формы документов

Письма и разъяснения

Консультации

Мы используем cookie-файлы, чтобы получить статистику, которая помогает нам улучшить сервис для Вас с целью персонализации сервисов и предложений. Вы можете прочитать подробнее о cookie-файлах или изменить настройки браузера. Продолжая пользоваться сайтом без изменения настроек, вы даёте согласие на использование ваших cookie-файлов.